Hướng dẫn chi tiết về thuế với hộ, cá nhân kinh doanh cho thuê bất động sản 2026

Thuế với hộ, cá nhân kinh doanh cho thuê bất động sản

Cụ thể, Thuế TP Hà Nội cho biết, doanh thu từ hoạt động cho thuê bất động sản bao gồm: cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi; không bao gồm hoạt động dịch vụ lưu trú.

Về cách tính thuế, cơ quan thuế nêu rõ:

- Trường hợp doanh thu từ hoạt động cho thuê bất động sản từ 500 triệu đồng/năm trở xuống: hộ, cá nhân không phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT).

- Trường hợp doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: cá nhân kinh doanh phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo phương pháp quy định, trong đó:

+ Thuế GTGT = 5% x Doanh thu

+ Thuế TNCN = 5% x Doanh thu tính thuế, được xác định bằng 5% x (Doanh thu – 500 triệu đồng).

Đối với việc khai thuế và nộp hồ sơ khai thuế, Thuế TP Hà Nội hướng dẫn:

- Hộ, cá nhân có doanh thu cho thuê bất động sản không quá 500 triệu đồng/năm phải thông báo doanh thu phát sinh trong năm với cơ quan thuế.

- Hộ, cá nhân có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm thực hiện khai thuế GTGT và thuế TNCN bằng phương thức điện tử theo quy định.

Về nơi nộp hồ sơ khai thuế, hộ và cá nhân cho thuê bất động sản thực hiện nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê.

Thuế TP Hà Nội cũng lưu ý một số trường hợp cụ thể:

- Trường hợp cá nhân cho tổ chức thuê bất động sản và trong hợp đồng có thỏa thuận bên đi thuê (tổ chức) là người khai, nộp thuế thay thì tổ chức thực hiện khai thuế thay cho cá nhân.

- Trường hợp cá nhân cho cá nhân thuê bất động sản thì cá nhân cho thuê trực tiếp thực hiện khai thuế theo quy định.

Thuế TP Hà Nội đề nghị hộ kinh doanh, cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản chủ động rà soát doanh thu, thực hiện đúng nghĩa vụ khai báo và nộp thuế theo quy định hiện hành.

Các khoản thu nhập nào được miễn thuế TNCN?

Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam.

- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.

- Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường; sản xuất muối; thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản.

- Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.

- Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

- Thu nhập từ kiều hối.

- Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

- Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.

- Thu nhập từ học bổng, bao gồm:

+ Học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước;

+ Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.

- Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.

- Thu nhập nhận được từ các tổ chức và quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không vì mục tiêu lợi nhuận.

- Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.

- Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.

- Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính của cá nhân được công nhận kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các bon của cá nhân được cấp tín chỉ các bon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành.

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

- Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ.

- Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc.

- Thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.