Thu nhập vãng lai từ 3 triệu đồng/lần bị trừ 10% thuế TNCN?

Thu nhập vãng lai từ 3 triệu đồng/lần trở lên mới phải nộp thuế TNCN

Theo dự thảo, tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc hợp đồng dưới 3 tháng, từ 3 triệu đồng/lần trở lên, phải khấu trừ 10% thuế và khai, nộp thay cho cá nhân theo thuế suất 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập.

Hiện nay, theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, trường hợp trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc hợp đồng dưới 3 tháng thì phải khấu trừ 10% thuế trước khi chi trả, trừ khi cá nhân đủ điều kiện làm cam kết để tạm thời chưa bị khấu trừ.

Như vậy, nếu Dự thảo Nghị định được thông qua, mức thu nhập làm căn cứ khấu trừ thuế sẽ được nâng từ 2 triệu đồng lên 3 triệu đồng/lần, đồng thời không còn quy định về việc làm cam kết để tạm thời chưa khấu trừ thuế, dẫn đến việc khấu trừ 10% sẽ được áp dụng thống nhất đối với các khoản chi trả thuộc diện này.

Ngoài ra, theo đề xuất mới, cá nhân có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nơi khác, nếu khoản thu nhập này bình quân trong năm không vượt quá 15 triệu đồng/tháng và đã bị khấu trừ thuế 10% tại nguồn thì không bắt buộc phải thực hiện quyết toán thuế đối với phần thu nhập này khi không có nhu cầu. Mức này được nâng lên so với ngưỡng 10 triệu đồng/tháng theo quy định hiện hành. (Điều 51 Dự thảo Nghị định).

Việc cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân không ký hợp đồng lao động

Theo khoản 2 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế:

2. Chứng từ khấu trừ

a) Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ.

b) Cấp chứng từ khấu trừ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

b.1) Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng: cá nhân có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.

b.2) Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên: tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ trong một kỳ tính thuế.

Như vậy, đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, cá nhân có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN

Căn cứ hướng dẫn tại Phần B Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 hướng dẫn thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN như sau:

- Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định của Bộ luật Dân sự.

Tuy nhiên, trước thời điểm quyết toán, số lượng hồ sơ nộp tăng cao, tập trung vào những ngày cuối cùng của thời hạn nộp, có thể dẫn đến tình trạng quá tải hệ thống hoặc chậm xử lý hồ sơ; để chủ động trong việc kê khai và tránh rủi ro nộp chậm tờ khai, đề nghị cá nhân, tổ chức trả thu nhập thực hiện nộp hồ sơ sớm, không chờ đến sát thời hạn.

- Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định của Bộ luật Dân sự.

Lưu ý: Đối với cá nhân thuộc diện phải trực tiếp quyết toán và có số thuế phải nộp thêm, cần lưu ý thực hiện nộp hồ sơ và nộp đủ số thuế phải nộp trong thời hạn quy định để tránh phát sinh tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật.

Mức giảm trừ gia cảnh áp dụng khi quyết toán thuế TNCN trong năm 2026 là bao nhiêu?

Tại tiểu mục 1 Mục A Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 có hướng dẫn mức giảm trừ gia cảnh như sau:

Đối với kỳ quyết toán 2025 người nộp thuế thực hiện quyết toán TNCN trong năm 2026 áp dụng mức giảm trừ gia cảnh được xác định theo quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 năm 2020 của UBTVQH cụ thể như sau:

+ Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Tại kỳ tính thuế này người nộp thuế chưa được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 năm 2026 (Mức 15,5 triệu đồng/tháng đối với NTT và 6,2 triệu đồng/tháng đối với người phụ thuộc).